Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача - Коллектив авторов

Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехо- зяйственные расходы» и ежемесячно включаются в себестоимость произведенной продукции.

База распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов – заработная плата основных производственных рабочих.

Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции». Готовая продукция на счете 43

«Готовая продукция учитывается в оценке по полной фактической се- бестоимости.

Выручка в учете отражается «по отгрузке».

Резервы предстоящих расходов не создаются.

Рабочий план счетов ООО «Мой дом» составлен на основе Плана сче- тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности орга- низаций, утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. 1

1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа- ций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. Информационно-правовая Дата обращения 01.02.2017 г.

Пример отражения хозяйственных операций предприятия ООО «Мой дом» за ноябрь отчетного года

Остатки по синтетическим счетам ООО «Мой Дом» на начало периода отражены в таблице 2, аналитические данные к ним – в таблице 3.

Таблица 2 – Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Мой Дом»

Код счета

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Код счета

Наименование счета

Сальдо на начало периода

01

Основные сред- ства

445000,0

68

Расчеты по на- логам и сборам

26350

02

Амортизация ос- новных средств

90360

69

Расчеты по социальному страхованию

5000

10

Материалы

58 000,0

70

Расчеты с персо- налом по оплате труда

220500

19

НДС по приоб- ретенным цен- ностям

11983

73

Расчеты с персо- налом по прочим операциям

4000

20

Основное произ- водство

75

Расчеты с учре- дителями

30000

50

Касса

9000

76

Расчеты с разны- ми дебиторами и кредиторами

39500

51

Расчетные счета

370522,0

80

Уставный капи- тал

500000

55

Специальные счета в банках

90

Продажи

60

Расчеты с по- ставщиками и подрядчиками

10000

91

Прочие доходы и расходы

62

Расчеты с по- купателями и заказчиками

63000

99

Прибыли и убытки

91795

Таблица 3 – Аналитические данные по синтетическим счетам ООО «Мой Дом»

Синтетические счета и субсчета

Сумма, руб.

Синтетические счета и субсчета

Сумма, руб.

01 Основные средства

445000

69.2. ПФР

3500

01.1. Станки

200000

69.3. ФФОМС

1000

01.2. Автомобиль

245000

73 Расчеты с персона- лом по прочим опера- циям

4000

02 Амортизация основ- ных средств

90360

73. 3 Компенсации работникам

4000

02.1. По станкам

12100

75 Расчеты с учреди- телями

30000

02.2. По автомобилю

78260

75.1. По вкладам в уставный капитал

30000

10 Материалы

58000

76. Расчеты с разными дебиторами и креди- торами

39500

10.1. ДСП (50 м.кв.)

30000

76.5. Расчеты с государ- ственными органами

9500

10.2. Лакокрасочные ма- териалы (100 л.)

20000

76.2. Расчеты по аренд- ным операциям

30000

10.6 Прочие материалы

2000

90 Продажи

10.10.Спенциальная ос- настка и инструменты на складе

5000

90.1 Выручка

533178

10.11 Специальная ос- настка и инструменты в эксплуатации

1000

90.2 Себестоимость продаж

362802

68 Расчеты по налогам и сборам

26350

90.3 Налог на добавлен- ную стоимость

79350

68.1. Расчеты по НДФЛ

26350

90.9 Прибыль/убыток от продаж

91026

Продолжение таблицы 3

Синтетические счета и субсчета

Сумма, руб.

Синтетические счета и субсчета

Сумма, руб.

68.2. Расчеты по НДС

91.Прочие доходы и расходы

68.4. Расчеты по налогу на прибыль

91.1 Прочие доходы

2570

69 Расчеты по социаль- ному страхованию

5000

91.2 Прочие расходы

1801

69.1. 1. ФСС по страхо- вым взносам

500

91.9 Сальдо прочих до- ходов и расходов

769

69.1.2. ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В ноябре отчетного года предприятием выполнено два заказа: Заказ № 20 – Шкафы (10 ед.) и Заказ № 21 – Столы (15 ед.). В журнале хозяйственных операций ООО «Мой Дом» отражены следующие факты хозяйственной жизни (таблица 4).

Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций ноября текущего года

№

Содержание хозяйственных операций

Д-т

К-т

Сумма, руб.

Ноябрь текущего года

1

Погашена задолженность учредите- лей по вкладам в уставный капитал наличными денежными средствами

50

75.1

30000

2

Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет организации

51

50

30000

3

Оплачено с расчетного счета патент- ному бюро за патент (без НДС).

76.5

51

9500

4

Оплачено банку с расчетного счета: а) за открытие валютного счета.......... б) за денежную чековую книжку........

Итого

91.2

91.2

51

51

3000

100

3100

Продолжение таблицы 4

№

Содержание хозяйственных операций

Д-т

К-т

Сумма, руб.

5

На расчетный счет организации по- ступили платежи от покупателей за продукцию, отгруженную в октябре

51

62

63000

С расчетного счета организации:

а) получено в кассу на выплату ком-

пенсации за использование директо-