Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова

по уплате фиксированных взносов не зависит от того, ведет ли предприниматель предпринимательскую деятельность. Она возникает в силу самого факта регистрации в качестве ИП. Поэтому, если вы сомневаетесь, будете ли вести реальную деятельность в каком-то году и регистрируетесь просто на всякий случай, «про запас», подумайте хорошо, стоит ли вам применять УСН. Возможно, для начала есть смысл остановиться на налоге на профессиональный доход, ведь при этой системе налогообложения не надо платить никаких взносов.

Если вы реально ведете предпринимательскую деятельность и получаете по ней доход, страховые взносы не окажутся для вас чистыми потерями. На сумму уплаченных[34] страховых взносов можно уменьшить сумму налога, который подлежит уплате по упрощенке. Сумму взносов за себя предприниматель с объектом «доходы» может полностью вычесть из суммы начисленного налога, так что в некоторых случаях налог платить вообще не придется. На сумму страховых взносов за работников налог также можно уменьшить (но не более чем на 50 %). А предприниматели с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть страховые взносы в расходах.

Получается, что при объекте налогообложения «доходы» и стандартной налоговой ставке 6 %, если выручка ИП без работников составит больше 930 000 рублей в год, уплата страховых взносов не увеличит налоговую нагрузку: страховые взносы будут меньше начисленной суммы налога, то есть полностью пойдут в счет уменьшения его суммы[35]. Впрочем, если ожидаемая выручка от деятельности настолько невелика, выгоднее чаще всего выбрать режим налогообложения в виде налога на профессиональный доход.

Еще один несомненный плюс упрощенки – налог на имущество физических лиц с имущества, используемого в предпринимательской деятельности, платить не нужно.

С 2025 года те, кто применяют упрощенку, становятся плательщиками НДС. Но подавляющего большинства предпринимателей с относительно небольшими объемами бизнеса эти изменения практически не коснутся. При выручке до 60 000 000 рублей в год, а также для вновь зарегистрированных ИП и организаций будет применяться автоматическое освобождение от НДС, и дополнительный налог платить не придется. У тех же, чьи доходы превысят 60 000 000 рублей в год, будет выбор:

• платить НДС по пониженной ставке 5 % (для доходов до 250 000 000 рублей в год) или 7 % (если доходы выше 250 000 000 рублей в год), но не применять налоговые вычеты, то есть не уменьшать сумму налога на суммы НДС, уплаченного поставщикам;

• платить НДС как налогоплательщики на общей системе налогообложения: по ставке 20 %, но с уменьшением налога на суммы НДС, уплаченные поставщикам при покупке товаров, работ, услуг.

Для определения соответствия ограничению в 60 000 000 рублей в год надо учитывать доходы, полученные предпринимателем на всех налоговых режимах, в том числе на патенте. Так что «пролезть в игольное ушко» за счет разделения бизнеса на облагаемый по патенту и по упрощенке, увы, не получится.

Получается, что упрощенка становится значительно менее выгодным и менее простым режимом налогообложения для тех, чей бизнес уже подрос. Но для начинающих предпринимателей по-прежнему остается удобной и более-менее универсальной системой. Основная идея изменений – сделать менее выгодным использование упрощенки крупным бизнесом, который пытается минимизировать налоги с помощью «дробления», то есть искусственного разделения бизнеса на несколько мелких, чтобы не платить НДС.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Как и в случае с налогом на профессиональный доход, вы не найдете ничего об автоматизированной упрощенке в Налоговом кодексе. Эта система применяется в порядке эксперимента и регулируется отдельным федеральным законом.

В 2024 году эксперимент проводится в Москве, Московской и Калужской области и Республике Татарстан, а с 2025 – во всех регионах России.

Срок проведения эксперимента – с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 года.

Применять АУСН могут организации, зарегистрированные в регионах проведения эксперимента, и ИП, зарегистрированные по месту жительства в этих регионах. Получается, не имеет значения, где фактически вы ведете деятельность. Если основное место постановки ИП на налоговый учет – Москва, Московская или Калужская область либо Республика Татарстан, то можно применять АУСН.

Применяющие АУСН предприниматели не должны платить:

• налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности;

• НДС;

• налог на имущество физических лиц с имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

При этом не смогут применять АУСН предприниматели, у которых:

• годовая выручка превышает 60 000 000 рублей;

• в штате больше пяти наемных работников;

• работа по договорам поручения, комиссии или агентирования и другая посредническая по сути деятельность (от себя добавлю: неважно, как называется договор – если он по своей сути является посредническим, то АУСН применять уже рискованно);

• зарплата работникам выплачивается наличными;

• есть работники – налоговые нерезиденты;

• есть работники, выполняющие работы, которые дают право на досрочную пенсию;

• применяются другие спецрежимы (в отличие от обычной упрощенки, АУСН нельзя совмещать с патентом);

• открыты счета в любых банках, кроме специально для этого уполномоченных.

На последнем ограничении остановимся подробнее. ИП, применяющие АУСН, могут иметь счета для предпринимательской деятельности только в банках, которые указаны на сайте ФНС. На момент написания этой книги в число уполномоченных банков входят, например, АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», Филиал «Точка» ПАО Банка «ФК Открытие», АО «Т-Банк» и несколько других. Нельзя не только получать выручку от предпринимательской деятельности на счета в других банках, но даже просто открывать их.

При этом никто не мешает предпринимателю иметь личный счет в одном из «неуполномоченных» банков – ограничение касается только счетов для предпринимательской деятельности.

Реальная ситуация. Ко мне обратилась клиентка, потерявшая право на АУСН из-за того, что, «забывшись», случайно открыла счет в неправильном банке. При этом она буквально на день просрочила подачу в налоговый орган уведомления о переходе на обычную упрощенку и в результате оказалось, что до конца календарного года должна применять общую систему налогообложения. Из-за этого клиентке пришлось совсем прекратить предпринимательскую деятельность, «закрыв» ИП.

Здесь сделаем важную зарубку на память: если по каким-то причинам вы нарушили условия применения АУСН, то не позднее 15 числа следующего месяца или не позднее 30 рабочих дней с момента получения уведомления от налоговой о допущенном нарушении следует подать уведомление о переходе на УСН.

Как и при обычной упрощенке, на АУСН можно выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Также необходимо выполнять требования законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

Ниже – таблица с отличиями автоматизированной упрощенки от обычной.

Применять АУСН почти так же просто, как и НПД: платежи, поступающие на счет в уполномоченном банке, учитываются автоматически, до 7 числа каждого месяца надо проверить, правильно ли